Проводки по розничной торговле при усн. Бухучет в розничной и оптовой торговле

Бухучет в розничной торговле включает в себя учет поступления, реализации и возврата товаров и другие операции.

Розничная торговля – торговля товарами по штучно или в небольших количествах для личного, некоммерческого использования конечным потребителем. На предприятиях розничной торговли товары могут учитываться как по покупным, так и продажным ценам.

Если предприятие ведет учет товаров в продажных ценах, стоимость остатка товаров отражается в балансе по фактической себестоимости без учета начисленной торговой наценки, приходящейся на остаток товаров.

Организации розничной торговли, ведущие учет товаров по продажным ценам, из строки «Готовая продукция и товары для перепродажи» вычитают сальдо по кредиту счета 42 «Торговая наценка».

Так как розничная цена представляет собой сумму цены поставщика и торговой наценки, в первичной бухгалтерской документации должен быть документ, увязывающий эти две цены между собой и являющийся документальным подтверждением расчета розничной цены.

Таким документом является реестр розничных цен. В соответствии с Методические рекомендации по учету и оформлению движения товаров, изменение розничных товарных цен производится по приказу руководителя предприятия и оформляется инвентаризационной описью-актом. Инвентаризационная опись-акт должна быть заверена подписью руководителя предприятия и печатью организации. Данные инвентаризационной описи - акта фиксируются в реестрах розничных цен, содержащих информацию о товаре, который был переоценен.

Начисление торговой наценки на оприходованный товар отражается записью – Д-т 41 «Товары» К-т 42 «Торговая наценка». В торговую наценку включаются доход торговой организации, НДС. При этом налоги включаются в торговую наценку только в том случае, если продаваемые товары этим налогом облагаются.

Учет поступления товаров

1. Уплачены товары – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

2. Оприходованы товары:

o На покупную стоимость товаров – Д-т 41 «Товары» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

o Торговая наценка – Д-т 41 «Товары К-т 42 «Торговая наценка»

3. Оприходована тара под товар – Д-т 41.3 «Тара под товаром и порожняя» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

4. Отражены в учете транспортные расходы – Д-т 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

5. НДС на поступившие товары – Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

6. Выявлены при приемке товара недостача по вине поставщика – Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

7. Предъявлен НДС к возмещению из бюджета – Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Учет реализации товаров

Реализация товаров регулируется Гражданским кодексом РФ, в котором отражена необходимость заключения договора розничной купли-продажи, поставки, комиссии, бартера и др.

Учет реализации товаров – на счете 90 «Продажи».

Учет реализации товаров по покупным ценам

5.Выявлен финансовый результат - Д-т 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» К-т 99 «Прибыли и убытки» - прибыль

Учет реализации товаров по продажным ценам

1. Начислена задолженность покупателям – Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90.1 «Выручка».

2. Списана себестоимость товара – Д-т 90.2 «Себестоимость продаж» К-т 41 «Товары».

3. Начислен НДС – Д-т 90.3 «Налог на добавленную стоимость» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

4. Списаны расходы на продажу – Д-т 90.2 «Себестоимость продаж» К-т 44 «Расходы на продажу».

5. Наценка - Д-т 90.2 «Себестоимость продаж» К-т 42 «Торговая наценка» - красное сторно

6. Выявлен финансовый результа - Д-т 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» К-т 99 «Прибыли и убытки» - прибыль

Так как в учете товар числится по цене, кото­рую платит за его приобретение покупатель, то фактически списание товара на счет 90 «Продажи» производится по продажной цене. То есть выручка, поступившая от покупателей, будет равняться сумме, списан­ной с кредита счета 41 «Товар», субсчет 2 «Товары в розничной торгов­ле» в дебет счета 90. 2 «Себестоимость продаж».

Для определения финансового результата нужно списать не продажную стоимость товара, а разницу между розничной ценой и ценой приобретения, т. е. сторнировать сумму торговой наценки, отраженной по счету 42 «Торговая наценка». Эта разница, пред­ставляющая собой валовый доход, в рознице называется реализо­ванным наложением.

После сторнирования суммы торговой наценки, относящейся к реализованным товарам, на счете 90 «Продажи» образуется креди­товое сальдо, представляющее собой валовый доход от реализа­ции товаров.

реализованное наложение (валовый доход) можно определить несколькими спосо­бами, а именно:

1) по общему товарообороту;

2) по ассортименту това­ра;

3) по среднему проценту;

4) по ассортименту остатка товаров.

Расчет валового дохода (ВД) по общему товарообороту (Т)

Этот метод используется организациями розничной торговли в том случае, если на все товары, продаваемые организацией, уста­новлен одинаковый процент торговой наценки (надбавки).

Для определения валового дохода по товарообороту использу­ется формула:

Т - общий товарооборот (общая сумма выручки с НДС);

РН - расчетная торговая наценка (надбавка), определяемая как

РН = ТН: (100% + ТН);

ТН - размер торговой наценки (надбавки), установленной органи­зацией.

Расчет валового дохода по ассортименту товаров

Этот способ используется в случае установления на разные группы товаров разных торговых наценок.

Т 1..Тп - товарооборот по группам товаров;

РН 1..РНп - расчетная торговая наценка по группам товаров.

Расчет валового дохода по среднему проценту

Именно этот способ наиболее часто используется организациями розничной торговли.

Для определения валового дохода этим способом используется формула:

Т - товарооборот;

П - средний процент валового дохода, который рассчитывается

следующим образом:

П = (Нн+Нп+НВ) / (Т + Ок) х 100%,

Нн - величина торговой наценки на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка» на начало месяца);

Нп - торговая наценка на товары, поступившие за отчетный период (оборот по кредиту счета 42 «Торговая наценка» за месяц);

Нв - торговая наценка на выбывшие товары (дебетовый оборот по счету 42 «Торговая наценка» за месяц). Под выбывшими товарами следует понимать документальное выбытие товаров (возврат по­ставщикам, списание испорченных товаров и т. п.);

Ок - остаток товаров на конец отчетного периода (сальдо счета 41 «Товары» на конец месяца).

Расчет валового дохода по ассортименту остатка товаров

Этот способ используется очень редко, так как для этого необ­ходима информация о суммах начисленной и реализованной на­ценки по каждому наименованию товара. Если торговая организа­ция имеет возможность отследить учет движения по конкретному товару, то ей проще организовать учет товаров по покупным ценам.

Валовый доход при использовании такого способа определяет­ся по формуле:

Нн - торговая наценка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка» на начало месяца);

Нп - торговая наценка на поступившие товары за отчетный период (кредитовый оборот по счету 42);

Нв - торговая наценка на выбывшие товары (дебетовый оборот по счету 42);

Нк - торговая наценка на остаток товаров на конец отчетного пе­риода (сальдо счета 42).

Учет реализации товаров по договору розничной купли-продажи

Как правило, малое предпринимательство использует кассовый метод при определении выручки, т. к. одновременно происходит отпуск товаров и их реализация, то нет необходимости использовать транзитный счет 45 «Товары отгруженные».

В учете делаются записи:

1. Поступила в кассу выручка за товары – Д-т 50 «Касса» К-т 90.1 «Выручка».

2. Списаны реализованные товары – Д-т 90.2 «Себестоимость продаж» К-т 41.2 «Товары в розничной торговле».

3. Если товар учитывается по продажным ценам, то необходимо списать торговую наценку приходится на реализованный товар – Д-т 90.2 «Себестоимость» К-т 42 «Торговая наценка» - красное сторно

Сумма реализованного товара будет определяться:

Р – реализованный товар;

Он и Ок – остаток на начало и конец периода;

П – приход товара за период.

Учет товарных потерь

При перевозке, хранении и реализации товаров возникают потери:

1. Нормируемые – связанные с изменением физико-химических свойств товара (бой стеклопосуды, усушка, утряска, порча).

2. Ненормируемые – являются главным образом результатом бесхозности и халатности (растраты, хищения).

При учете нормируемых потерь организациями торговли используются нормы естественной убыли. С целью равномерного включения потерь в пределах норм естественной убыли организация может создавать соответствующий резерв (для торговых организаций, имеющих склады, овощные и продовольственные базы, холодильники, хладокомбинаты):

1. Начисление резерва на списание естественной убыли: ежемесячно – Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 96 «Резервы предстоящих расходов».

2. Использование резерва – Д-т 96 «Резервы предстоящих расходов» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

3. При отсутствии резерва недостача списывается на издержки обращения – Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Завес тары – разница между фактической тары из под товара и ее массы по трафарету. Потери от завесы тары возникают в розничной торговле (продажи кваса, масла). Учет товарных потерь – в общем виде.

Переоценка товаров при учете по покупным ценам

Когда в организациях товары учитываются по покупным ценам, то дооценка – не отражается, уценка в пределах торговой наценки – не отражается, а уценка, которая больше наценки – отражается.

Уценка товаров в этом случае отражается – Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 41 «Товары».

Если НДС по данному товару был возмещен из бюджета, необходимо восстановить сумму НДС, относящуюся к сумме уценки - Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - красное сторно, эту сумму НДС необходимо списать на финансовый результат – Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Переоценка товаров при учете по продажным ценам

Когда в организациях товары учитываются по продажным ценам и используют стоимостной метод, то проводят инвентаризацию переоценки товаров. Оформляется инвентаризационной описью - акт. В нем указывается наименование товара, его артикул, сорт, количество, старая и новая цена, сумма уценки или дооценки.

При использовании натурально-стоимостного метода не проводится инвентаризация, поскольку повышение или снижение цен – это изменение торговой наценки. Результаты отражаются:

1. Дооценка – Д-т 41 «Товары» К-т 42 «Торговая наценка».

2. Уценка в пределах торговой наценки - Д-т 41 «Товары» К-т 42 «Торговая наценка» - красное сторно

3. Уценка больше наценки - Д-т 41 «Товары» К-т 42 «Торговая наценка» - красное сторно

Д-т 91«Прочие доходы и расходы» К-т 41 «Товары»

4. На сумму восстановлен НДС из бюджета – к уценки - Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - красное сторно

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Инвентаризация товаров

Инвентаризация – выявление фактического наличия имущества, сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения в учете обязательств.

Обязательное проведение инвентаризации:

1. При передачи имущества в аренду.

2. При составлении годовой бухгалтерской отчетности.

3. При смене материально-ответственного лица.

4. При установлении фактов хищения.

5. В случае чрезвычайных ситуаций.

6. При ликвидации организации.

Документом оформления инвентаризации является сличительная ведомость, составляющаяся по товарно-материальным ценностям, когда выявляется отклонение от учетных данных.

Результаты инвентаризации излишек или недостач:

1. Выявлен излишек товаров – Д-т 41 «Товары» К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

2. При учете по продажным ценам начислена торговая наценка на излишек – Д-т 41 «Товары» К-т 42 «Торговая наценка».

3. Выявлена недостача товара – Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 41 «Товары».

4. Списаны расходы на издержки обращения – Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

5. Недостача сверхнорм естественной убыли отнесена на материально-ответственное лицо – Д-т 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

6. Отражена разница между покупной и продажной стоимостью – Д-т 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» К-т 98 «Доходы будущих периодов».

7. Недостача внесена в кассу – Д-т 50 «Касса» К-т 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

8. Недостача взыскана из заработной платы – Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

9. Списана полученная разность между покупной и продажной стоимостью – Д-т 98 «Доходы будущих периодов» К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

10. Если недостача в результате чрезвычайных ситуаций, то она списывается – Д-т 99»Прибыли и убытки» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

11. Недостача не принадлежащих товаров отражается записью – К-т 004 «Товары, принятые на комиссию», а на сумму подлежащей уплате эмитенту – Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций утверждены Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 25.12.1998 г. № 132, www.consultant.ru .

Вести бухгалтерский учет в торговле можно с помощью программы 1С:Предприятие.

Розничная продажа товара (или ритейл) является одним из завершающих этапов его обращения. Товар, реализованный посредством розничной торговли, поступает непосредственно потребителю для личного использования. В данной статье мы поговорим об особенностях ритейла, а также об основных принципах бухгалтерских проводок в розничной торговли.

Основной критерий, определяющий торговлю розничной, является то, что товар реализуется конечному потребителю. При этом подразумевается, что покупатель будет использовать товар исключительно в личных целях. Покупателем может выступать как физические лица, так и предприятия и организации.

Существуют основные условия для признания торговой сделки розничной:

• фирма-реализатор является розничный продавец;
• товар, реализуемый в процессе торговой деятельности, предназначен исключительно для личного использования покупателем (бытовое, семейное использование);
• выставления счета-фактуры, выдача расходной накладной покупателю не требуется;
• факт продажи оформляется чеком, который фирма-продавец передает покупателю.

Следует отметить, что письменное оформление торговой розничной сделки договором не требуется. Это правило соблюдается при одновременном исполнении и совершении условий сделки. Согласно законодательство, заключение договора в письменном виде требуется, если:

• продается образец товара;
• сделка совершается дистанционно;
• осуществляется продажа периодического издания, выходящего отдельными томами.

Большинство ритейл-сделок осуществляется за наличный расчет. Факт купли-продажи оформляется товарным чеком, который обязана выдать организация-продавец.

Операции по розничной торговле в учете

Основными операциями при продаже товаров в розницу являются передача товара на реализацию, отражение выручки, списание себестоимости проданных товаров и расходов на их продажу.

Типовые проводки по розничной торговле рассмотрим на примерах.

Реализация приобретенного товара в розницу

Допустим, ООО «Мичман» приобрело 45 единиц цветочных горшков по цене 145 рублей за штуку, НДС 22 руб. Стоимость доставки товара от продавца (3800 руб.) включены в цену товара. В течение августа 2015 ООО «Мичман» продало всю продукцию по розничной цене 490 руб. составили 2400 руб.

Розничная торговля собственной продукцией

ООО «Белошвейка» за октябрь 2015 произвело 1100 единиц текстильной продукции, фактические затраты на производство которой составили 320 000 руб. В течение месяца продукция передавалась на реализацию в собственную торговую сеть — трижды по 260 ед., остальное — реализовано оптом. Розничная цена единицы текстильной продукции составила 360 руб., НДС 55 руб., оптовая — 340 руб., НДС руб. Сумма расходов на реализацию за октябрь 2015 — 7500 руб.

Бухгалтером ООО «Белошвейка» были сделаны такие проводки:

Бухгалтерский учет в торговле имеет ряд специфических черт. В этой статье рассмотрим, чем отличается документооборот в оптовой и в розничной сфере и как выстроить бухучет в зависимости от режима налогообложения.

Правовая база бухгалтерского учета в торговле

Ведение бухгалтерского учета в торговле регламентируется следующими правовыми актами:

Дополнительные нормативные документы, регламентирующие особенности учета в розничной торговле, в связи с применением ККТ (контрольно-кассовой техники) и ведением кассовой книги:

• Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ;
• Федеральный закон«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»от 22.05.2003 N 54-ФЗ;
• «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утв. Минфином РФ 30.08.1993 №104, применяется в части, не противоречащей закону №54-ФЗ);
• «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132);
• Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
• Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017)«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Каждый из указанных документов регламентирует свою область бухгалтерии. Разобраться в обилии законов бывает непросто, особенно если учесть, что нормы и стандарты постоянно изменяются. Чтобы дефицит информации не стал причиной штрафов и налоговых проверок, обратитесь к помощи специалистов сервиса Главбух Ассистент .

Торговля традиционно разделяется на оптовую и розничную. Согласно ФЗ «О бухучете» №129-ФЗ от 21.11.1996г., все торговые организации и ИП, занятые в оптовой и розничной торговле, обязаны вести бухучет. Рассмотрим подробнее, в чем сходство и различие учета товаров в розничной и оптовой торговле.

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Целью оптовой торговли является получение прибыли от продажи крупных партий товаров. Покупатель обычно юридическое лицо или ИП, расчеты между продавцом и покупателем - безналичные, согласно заключенному между сторонами договору. Товары приобретаются для производственного потребления, последующей переработки или перепродажи.

Учет товаров в оптовой торговле

Бухгалтерский учет в оптовой торговле ведется по закупочным ценам, поэтому в нем используется меньше счетов. Основным счетом для бухучета в любой торговой организации, как оптовой, так и розничной, является счет 41 «Товары». Все действия с товарами обязательно отражаются в бухучете в торговле соответствующими проводками. Для документального подтверждения сделок обязательно наличие первичных документов (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ).

Полный перечень первичных документов смотрите

Проводки в оптовой торговле

Поступление ТМЦ:

• Дт 41 Кт 60 - оприходование ТМЦ;
• Дт 19 Кт 60 - входящий НДС;
• Дт 60 Кт 51- оплата товара поставщику;
• Дт 41 Кт 60 - прочие затраты, увеличивающие себестоимость товара (доставка, таможенные пошлины, посреднические, информационные и консультационные услуги сторонних организаций, невозмещаемые налоги и пр.) ПБУ 5/01 от 09.06.2001 г. №44

Внутреннее перемещение ТМЦ и учет затрат в торговле , связанные с подготовкой к продаже (хранение, содержание торговых и складских помещений, расходы, связанные с оплатой труда персонала, упаковка, реклама и пр.) отражаются в бухучете следующими проводками:

• Дт 44 Кт 60 - если воспользовались услугами сторонних организаций (ИП) или Дт 44 Кт 70(69, 10, 02, 76) – если обошлись своими силами;
• Дт 19 Кт 60 - входящий НДС.

Реализация ТМЦ:

• Дт 62 Кт 90.1 - отпуск ТМЦ покупателю;
• Дт 90.3 Кт 68 - НДС с реализации;
• Дт 90.2 Кт 41 - списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
• Дт 90.2 Кт 44 - списание расходов на продажу;
• Дт 51 (52) Кт 62 -безналичный расчет с покупателем.

При хранении, перемещении или реализации товаров может быть обнаружен брак , который невозможно вернуть поставщику и нельзя продать. Это также нужно отобразить в бухучете:

• Дт 94 Кт 41 – фиксирование брака;
• Дт 44 Кт 94 – списание потерь в пределах норм естественной убыли (7%);
• Дт 91 Кт 94 –списание потерь сверх норм естественной убыли.

Если обнаружено виновное лицо :

• Дт 73 Кт 94 – потери списаны за счет виновного лица.

Бухгалтерский учет в розничной торговле

Розничная торговля отличается от оптовой прежде всего объемами продаваемых товаров. В розницу товар продают штучно или мелкими партиями для личных нужд покупателя. Покупатель - физлицо, расчеты могут быть как наличными с использованием кассовых аппаратов согласно ФЗ 54-ФЗ от 22.05.2003г., так и безналичными с использованием банковских карт.

Учет товаров в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько сложнее учета в оптовой торговле. Главным счетом в бухучете розничной торговли также является счет 41, но учет товаров возможен по закупочным или продажным ценам. Этот нюанс обязательно должен быть отражен в учетной политике организации. В первом варианте проводки будут такими же, как и при оптовой торговле. Во втором варианте нужно выделять наценку на счете 42 «Торговая наценка».

Разобраться в нюансах бухучета розничной торговли без специальных знаний бывает непросто. Если в вашей компании нет штатного бухгалтера, способного правильно сформировать проводки и отразить в документах все нюансы, не рискуйте, пытаясь вести бухгалтерию самостоятельно. Намного удобнее и выгоднее передать бумажные дела специалистам на аутсорсе .

Бухгалтерские проводки при бухучете в розничной торговле

Проводки формируются с учетом торговой наценки. То есть при поступлении ТМЦ для выделения наценки формируется проводка Дт 41 Кт 42. А к проводкам по реализации товаров в розничной торговле добавляется Дт 90 Кт 42 - сторно (с минусом) торговая наценка.

Рассмотрим на примере:

ООО «Куклы» продает игрушки в розницу физическим лицам. 20 сентября в магазин поступили игрушки на сумму фактической себестоимости 15000 рублей, в т.ч. НДС 1500 рублей (10%). Торговая наценка составляет 30%. 25 сентября эти игрушки были проданы игрушки на сумму 19500 руб., в т.ч. НДС 1950 рублей (10%). Физические лица расплачиваются в магазине наличными. Проводки учета товаров в розничной торговле в данном примере будут такими:

Дт 41 Кт 60 13500 руб. – поступление товаров на склад магазина;

Дт 19 Кт 60 1500 руб. (10%) – входящий НДС;

Дт 41 Кт 42 17550руб. (13500+30%) – отражена торговая наценка;

Дт 50.2 Кт 90.1 19500 руб. – поступление выручки в операционную кассу;

Дт 90.3 Кт 68 1950 руб. – НДС от продажи;

Дт 50.1 Кт 50.2 19500 руб. – выручка из операционной кассы сдана в основную кассу организации;

Дт 90.2 Кт 41 17550 руб. - списание проданных игрушек по фактической себестоимости;

ДТ 90.2 Кт 42 4050 руб. (17550-13500) - сторно наценка.

И, наконец, проводка по выручке в розничной торговле из нашего примера:

Дт 90.9 Кт 99 4050 - показана выручка.

Оптовая и розничная торговля – бухучет и налогообложение

Организации и ИП, занятые в торговле, обычно используют следующие режимы налогообложения:

• общая система налогообложения ОСНО;
• упрощенная система налогообложения УСН;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ЕНВД.

Налогообложение в оптовой торговле

Крупные оптовые сети обычно применяют ОСНО, так как попадают под ограничения, налагаемые законом. Использовать УСН и ЕНВД не имеют право компании со следующими характеристиками:

• годовой доход не более 150 млн. рублей;
• численность наемного персонала не более 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. рублей.

О достоинствах и недостатках ОСНО читайте

Бухучет в розничной торговле при ОСНО и УСН

В розничной торговле применение ОСНО невыгодно для организации и трудозатратно для бухгалтерии, так как требует расчета и перечисления в бюджет нескольких видов налогов. Поэтому в бухгалтерском учете в розничной торговле чаще применяется упрощенная система налогообложения. Торговые организации на «упрощенке» освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество, а ИП и от налога на доходы физических лиц. Расчет налога на прибыль при УСН возможен двумя способами: 6% от суммы доходов или 15% от разницы между доходами и расходами, связанными с подготовкой к продаже.

ЕНВД и НДС в бухгалтерии розничной торговли

Еще один специальный режим, который часто применяется в розничной торговле - это ЕНВД. Объектом для налогообложения при таком режиме является вмененный, т.е. предполагаемый доход. Также как и при УСН, «вмененцы» освобождаются от НДС.

О расчете ЕНВД для ИП на примере розничной торговли читайте

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.

Торговля (торговая деятельность) - это вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров. В бухгалтерском учете в розничной и оптовой торговле применяется счет 41 «Товары» (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ , ). Но необходимо учитывать, что, в отличие от собственных товаров, товары, принятые на ответственное хранение, учитываются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а товары, принятые на комиссию, — также за балансом на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 41 «Товары» могут быть открыты, в частности, следующие субсчета:

• 41-1 «Товары на складах»;
• 41-2 «Товары в розничной торговле»;
• 41-3 «Тара под товаром и порожняя»;
• 41-4 «Покупные изделия» и др.

Товары, которые организация передает для переработки другим организациям, со счета 41 не списываются, а учитываются на нем обособленно.

Аналитический учет на счете 41 нужно вести по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях также и по местам хранения товаров.

Бухучет в оптовой торговле: проводки

Приведем основные записи по бухгалтерскому учету в торговых организациях. Проводки в торговле покажем при ведении оптовых продаж.

При списании брака в торговле проводки будут следующие, если брак выявлен уже после оприходования товара и вины поставщика в этом нет:

Бухучет в розничной торговле: счет 42

Если организация, занимающаяся розничной торговлей, учитывает товары по продажным ценам, для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары используется счет 42 «Торговая наценка» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Проводки в розничной торговле по формированию наценки состоят из записи по дебету счета 41 и кредиту счета 42.

Аналитический учет на счете 42 предполагает раздельное отражение наценок, относящихся к товарам в организациях, ведущих розничную торговлю, и к товарам отгруженным.

При рознице бухгалтерский учет в торговле (проводки) будет следующий:

При розничной торговле бухгалтерский учет (проводки) в организациях, ведущих учет товаров без использования счета 42, в целом будет аналогичен учету оптовых продаж (с учетом специфики расчетов - наличными средствами и с использованием пластиковых карт).

Важно учитывать, что бухгалтерские проводки в торговле зависят также от того, владеет ли продавец правом собственности на товар. Ведь в комиссионной торговле проводки у комиссионера будут другие:

От правильности ведения бухгалтерского учет в продовольственном магазине, как и на любом торговом предприятии, будет зависеть вся экономическая политика торговой точки. Бухгалтерия выполняет функции важного инструмента, позволяющего осуществлять эффективное управление всем торговым бизнесом.

Синтетический и аналитический виды бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет торгового предприятия сегодня ведется на основе сочетания методов синтетического и аналитического учетов. В ранее действовавшем ФЗ о бухгалтерском учете от 21.11.1996 г. № 129 синтетический учет определялся как обобщение данных, отраженных в бухгалтерских документах результатов торговых операций, которое должно вестись на синтетических счетах бухучета.

Аналитический учет осуществляется на счетах бухучета, отражающих детальную информацию о каждом товаре и операциях с ним в рамках синтетических счетов. На практике взаимодействие таких методов учета реализуется в обобщении с использованием регистра синтетического учета данных, полученных из аналитических счетов. Синтетические счета распределяют остатки на аналитических счетах, составляя бухгалтерскую отчетность с общими показателями торговой деятельности продуктового магазина. Отмена в 2011 г. старого закона «О бухгалтерии» не отменила сам принцип взаимодействия синтетического и аналитического учетов в бухгалтерии.

Особенности бухгалтерского учета в розничной торговле

Продовольственный магазин относится к розничной торговле, в которой реализация продуктов питания осуществляется непосредственно потребителю для удовлетворения личных нужд. Продажи в магазине, являющемся стационарной торговой точкой, оформляются при помощи выдачи кассового чека на покупку, в котором отражается сумма покупки. После снятия кассы и показаний с ККМ кассир заносит размер суммы дневной выручки в книгу кассира-операциониста. Каждый день информация из этого журнала должна заноситься в бухгалтерские проводки, которые отражают ежедневный объем полученной от продажи продовольственных товаров выручки.

Суммы двух проводок должны совпадать. Ведение такой отчетности позволит объективно отражать объемы месячных продаж магазина и проводить списание товарных остатков сотрудниками, несущими мат ответственность за товар. Пока проводки не будут закрыты вместе с отчетным периодом, новые документы бухотчетности не составляются.

В конце месяца бухгалтер магазина должен составить предварительный баланс без проведения закрытия проводок за истекший месяц и сопоставить кредитовые и дебетовые размеры оборота, полученные по синтетическому счету «продажи». Их конечные суммы должны совпасть. Расчет себестоимости товарной массы проводится при использовании в качестве учетных цен продажных расценок проводится с помощью вычитания из продажной цены торговой надбавки на проданные товары.

Для проведения ежемесячного списания товаров продовольственного магазина на реализацию необходимо списать торговую наценку на проданный уже товар, используя функцию «красное сторно». Учет автоматических записей отражает это в следующем виде:

Кредит счета 90 «Продажи» , субсчет «Выручка».

Использование автоматизации торговли и аналитического учета, требующего применение компьютерных технологий, позволило сделать и составление бухгалтерских проводок более простым и понятным, обеспечило увеличение контроля за проданным товаров и сокращение торговых издержек за счет ошибок в учете проданной товарной продукции.